Редомициляция: перевод компаний, фондов и трастов из недружественных стран в ОАЭ

Релокация бизнеса и активов – это ключевое решение для граждан России, имеющих компании и фонды в недружественных странах. Какие юрисдикции позволяют редомициляцию и как осуществить быстрый и безопасный перевод в Объединённые Арабские Эмираты

---

Концепция редомициляции в целом не нова и на нее всегда существовал определенный уровень спроса, но в связи с принятием санкций ЕС, США, Великобритании и других недружественных стран в отношении граждан и организаций Российской Федерации мы наблюдаем всплеск популярности ее применения. В этой статье мы обсудим концепцию редомициляции и связанные с ней преимущества и прокомментируем общие налоговые и юридические последствия с учетом нашего опыта, дадим некоторые рекомендации, чтобы смягчить определенные сложности, с которыми можно столкнуться при смене юрисдикции. Редомициляция — это юридический процесс, который позволяет компании или частному фонду, трасту перенести место постоянной регистрации (domicile) из одной страны (юрисдикции) в другую, сохраняя юридическое лицо или траст. Компания сохраняет свою деловую репутацию, текущие банковские счета, активы и обязательства (кроме налоговых), заключенные договоры и продолжает свою хозяйственную жизнь в другой юрисдикции. Также в отношении фондов и трастов – состав активов и бенефициаров, органов управления не меняется. Таким образом, меняется юрисдикция, страна резидентства, что позволяет изменить недружественную юрисдикцию на дружественную. В основном мы переводим компании и фонды в Объединённые Арабские Эмираты из Княжества Лихтенштейн, Швейцарии, Кипра, Люксембурга и Британских Виргинских Островов, но перечень государств, позволяющих редомициляцию гораздо шире: Страны, разрешающие редомициляцию: Андорра; Каймановы острова; Ливан; Филиппины; Ангилья; Острова Кука; Либерия; Португалия (Мадейра); Антигуа; Коста-Рика; Лихтенштейн; Самоа; Барбуда; Кипр; Люксембург; Сейшелы; Аруба; Доминика; Макао; Сент-Китс и Невис; Австрия; Гибралтар; Малайзия (Лабуан); Сент-Люсия; Багамы; Гренада; Мальдивы; Сент-Винсент; Бахрейн; Гернси; Мальта; Швейцария; Барбадос; Венгрия; Маршалловы острова; Теркс и Кайкос; Бельгия; Ирландия; Маврикий; ОАЭ; Белиз; Остров Мэн; Монтсеррат; Уругвай; Бермуды; Ирландия; Науру; Виргинские острова США; БВО; Джерси; Нидерландские Антильские острова; США (Делавэр); Брюнель; Латвия; Панама; Вануату. Концепция редомициляции была закреплена в законах о компаниях вышеперечисленных юрисдикций. Страны начали применять такое законодательство около двадцати лет назад. В ОАЭ правила, применимые к компаниям в ряде свободных зон включают положения, разрешающие редомициляцию. Примеры свободных зон, в которых допускается редомициляция, включают следующее: Глобальный рынок Абу-Даби (Abu Dhabi Global Market); Свободная зона аэропорта Дубая (Dubai Airport Free Zone); Свободная зона Управления развития Дубая (Dubai Development Authority Free Zone); Дубайский международный финансовый центр (Dubai International Financial Centre); Дубайский мультитоварный центр (Dubai Multi Commodities Centre) Свободная зона Джебель-Али (Jebel Ali Free Zone); Международное управление свободной зоны (International Free Zone Authority) Зона свободной торговли Рас-Аль-Хайма (Ras Al Khaimah Free Trade Zone). Для выполнения редомициляции компании, фонда или траста задействованы обе юрисдикции, т. е. юрисдикция, из которой компания эмигрирует, и юрисдикция, в которую компания иммигрирует. Преимущества редомициляции (релокации) в ОАЭ из недружественной юрисдикции Очевидным плюсом переезда компании из недружественной страны в дружественную для бенефициаров, акционеров из Российской Федерации является возможность беспрепятственно продолжить свою деятельность. Ограничения, введенные на территории ЕС и других недружественных стран, включают в себя, как запреты на оказание юридической помощи компаниям, трастам бенефициарами которых выступают граждане Российской Федерации, так и отказ в банковском обслуживание. Кроме этого, в случае выявления связи таких компаний, трастов или фондов с лицами, попавшими под санкции недружественных стран активы таких структур, должны быть заморожены. Так, согласно разъяснениям Европейской Комиссии от 22 ноября 2022 года если считается, что лица, не включенные в перечень санкционных лиц и организаций, принадлежат или контролируются включенными в перечень лицами или организациями, их активы также должны быть заморожены, и им не могут быть предоставлены никакие средства или экономические ресурсы. Кроме этого, налоговый режим фри зон Объединенных Арабских Эмиратов предоставляет полное освобождение от налогообложения корпоративным налогом и НДС, а налог на доходы физических лиц в стране и вовсе отсутствует. Налоговые последствия редомициляции Далее мы изложим основные налоговые последствия, связанные с редомициляцией как в стране эмиграции, так и в принимающей юрисдикции. Налоговые последствия в первоначальной юрисдикции зависят от применимого налогового режима. Если государство эмиграции не имеет существенных налогов, то, как правило, неблагоприятных налоговых последствий для эмиграции не будет. Обычно это тот случай, когда компания базируется в островном государстве/юрисдикции, такой как Британские Виргинские острова, Джерси и т. д. Однако в юрисдикциях с относительно высоким налогообложением, как например на Кипре очень часто налогом может облагаться предполагаемая прибыль, состоящая из скрытых (не облагаемых налогом) резервов и нематериальных активов/гудвила. Так, по правилам Республики Кипр при редомициляции компании в другую юрисдикцию может возникнуть «налог на выход» по ставке 12,5 % от справедливой стоимости активов компании. Данный налог является корпоративным налогом. Налогоплательщик облагается корпоративным налогом на сумму, равную рыночной стоимости переданных активов на момент выхода, за вычетом их стоимости для целей налогообложения. На момент передачи считается, что налогоплательщик передал активы на сумму, равную их рыночной стоимости на тот момент, так что любая прибыль по ним рассчитывается как разница между этой рыночной стоимостью за вычетом их стоимости для целей налогообложения. На такую прибыль распространяются вышеупомянутые положения Закона о налоге на прибыль Республики Кипр, включая соответствующие льготы, предусмотренные этим Законом. Например, чисто инвестиционная холдинговая компания, которая просто получает дивиденды от акций дочерней компании не должна облагаться «налогом на выход», поскольку прибыль от продажи акций в любом случае освобождается от налогообложения. Вместе с тем, ОАЭ как государство иммиграции имеют благоприятный налоговый режим. Фри зоны в ОАЭ не взимают никаких прямых налогов в соответствии с действующим законодательством. Поэтому иммиграция как таковая не приводит к неблагоприятным налоговым последствиям. Таким образом, редомициляция компании, фонда или траста из недружественной юрисдикции не только может помочь защитить активы и снизить санкционные риски, но и перевести деятельность в благоприятную с точки зрения налогообложения юрисдикцию. Однако, процесс редомициляции может быть сложным и при несоблюдении нюансов перевода в некоторых случаях может привести к прерыванию бизнеса, поскольку имеет ряд юридических, операционных и налоговых последствий. В связи с этим, для сопровождения всех корпоративных и налоговых процедур следует обратиться за оказанием профессиональной юридической помощи.